貫徹落實誠信建設綱要 提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和公信力

　　——中注協(xié)秘書長陳毓圭就發(fā)布《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要》答記者問

　　中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要》（簡稱《綱要》），中國注冊會計師協(xié)會秘書長陳毓圭就大家關心的一些問題答記者問。

　　問：《綱要》制定的背景和主要內(nèi)容是什么？

　　答：注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估師行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，取得了很大進步，在服務于改革開放、資本市場發(fā)育和社會主義經(jīng)濟建設等方面發(fā)揮了重要作用。

　　近兩年來，國內(nèi)外證券市場接連發(fā)生了一系列財務欺詐案件以及與之相關聯(lián)的審計失敗和虛假評估案件，行業(yè)的公信力受到嚴峻挑戰(zhàn)。我們深感誠信是注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師的安身立業(yè)之本，必須下大力氣全面加強行業(yè)誠信建設。為此，2002年中注協(xié)確立了以行業(yè)誠信建設為主線，全面推動行業(yè)發(fā)展與建設的工作思路。為了指導和推動全行業(yè)誠信建設，我們著手進行《綱要》的研究和起草工作，形成初稿后，廣泛征求意見，并反復修改后，提交全國秘書長會議�！毒V要》經(jīng)過反復論證和修改。

　　《綱要》包括九個部分共14條，主要解決這么幾個問題：一是鮮明地提出了行業(yè)誠信建設的指導思想和目標；二是明確提出了行業(yè)誠信建設的任務；三是提出了貫徹落實行業(yè)誠信建設綱要的措施。

　　關于行業(yè)誠信建設的指導思想：《綱要》指出，以“三個代表”重要思想為指導，以職業(yè)道德建設為核心，充分借鑒國際有益的經(jīng)驗與做法，建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的行業(yè)自律運行機制和有效的行業(yè)協(xié)會監(jiān)督與服務機制，切實維護公眾利益。

　　行業(yè)誠信建設的目標是：全面提升注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，提高注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的獨立性，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象，把行業(yè)建設成為社會公眾信得過的專業(yè)服務行業(yè)，為我國社會主義市場經(jīng)濟有序發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務。

　　《綱要》提出了行業(yè)誠信建設七個方面的任務：一是大力加強職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)教育，提升執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力；二是強化行業(yè)制度建設，提升行業(yè)專業(yè)服務的獨立性；三是研究和完善執(zhí)業(yè)機構的組織形式和內(nèi)部運行機制，構造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎；四是強化行業(yè)自律性監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；五是加強協(xié)會建設，提高協(xié)會服務水平；六是積極營造有利于行業(yè)誠信建設的社會氛圍；七是大力培育行業(yè)誠信文化。

　　上述任務中，有的我們正在落實，并且已經(jīng)取得了成果或階段性成果，還要進一步深入推進，比如，通過改進培訓方式，完善培訓內(nèi)容，加強執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)教育；圍繞提高機構和執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)獨立性的要求，完善行業(yè)各項制度建設；不斷完善審計準則、評估準則和職業(yè)道德體系，為執(zhí)業(yè)人員提供技術支持和行為規(guī)范等等；針對新形勢的要求，進一步加強行業(yè)協(xié)會建設，研究和完善行業(yè)自律管理體系建設，強化協(xié)會的服務功能，提升服務水平等。同時我們還結合行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新認識提出了一些新的行業(yè)建設任務，比如，我們正在研究和完善行業(yè)執(zhí)業(yè)機構的組織形式和內(nèi)部運行機制，構造行業(yè)微觀基礎；推進行業(yè)誠信文化建設，培育符合行業(yè)發(fā)展要求的行業(yè)誠信文化等等。

　　問：提高注冊會計師獨立性方面將采取哪些新舉措？

　　答：獨立性是注冊會計師執(zhí)業(yè)的靈魂。審計的價值在于注冊會計師不依賴于被審計對象和報告使用者，客觀、公正、不偏不倚地發(fā)表審計意見。當前困擾注冊會計師的重大因素是，獨立性受到重大傷害。為此，我們認真總結了前一段時間在提高注冊會計師的獨立性方面的工作經(jīng)驗，在《綱要》中重點提出了提高執(zhí)業(yè)人員獨立性問題，其中一項主要措施就是強化各項制度建設。比如，研究和完善審計準則、評估準則以及職業(yè)道德準則體系，推進《注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的貫徹實施；繼續(xù)重點關注“炒魷魚、接下家”以及同行詆毀、惡性壓價等不正當競爭行為，對有關當事人或者執(zhí)業(yè)機構進行談話提醒，對其面臨的審計風險及時做出警示和指導，并且將有關執(zhí)業(yè)機構或執(zhí)業(yè)人員的不良記錄記入誠信檔案等等。

　　問：如何構建行業(yè)發(fā)展的微觀基礎？

　　答：我們注意到，行業(yè)內(nèi)不少事務所的管理機制存在明顯缺陷，比如，治理結構混亂，有的一股獨霸，有的內(nèi)部不團結，有的內(nèi)部運作機制不盡完善等，盡管這些問題是事務所的內(nèi)部問題，但最終將影響到事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。為此，我們在《綱要》中提出要研究和完善執(zhí)業(yè)機構的組織形式和內(nèi)部運行機制，構造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎。目前，我們正在針對事務所內(nèi)部管理中存在的問題，根據(jù)事務所內(nèi)部運作規(guī)律，草擬關于事務所運行機制的指導意見，爭取盡快發(fā)布，以指導事務所加強和改善內(nèi)部管理，健全事務所的各項管理制度，建立自我約束機制，防范執(zhí)業(yè)風險。同時，我們正在加緊研究與合伙制有關的問題，如合伙文化、職業(yè)保險制度、內(nèi)部分配制度和合伙人財產(chǎn)登記制度、執(zhí)業(yè)機構和執(zhí)業(yè)人員的法律責任等，以指導事務所建立體現(xiàn)事務所執(zhí)業(yè)規(guī)律，符合事務所發(fā)展要求的組織治理結構。

　　問：如何加強行業(yè)自律監(jiān)督體系建設？

　　答：中注協(xié)將從行業(yè)整體利益和社會責任出發(fā)，本著對國家和公眾利益負責的態(tài)度，把行業(yè)建設好。行業(yè)監(jiān)管一直是協(xié)會的主要職責，也是每一個從業(yè)人員的利益保障，是推進行業(yè)誠信建設的重要措施。為此，《綱要》提出要強化行業(yè)自律性監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查。當前，我們正借鑒國外經(jīng)驗，根據(jù)我國實際情況，著重研究和完善行業(yè)自律性監(jiān)管體系建設，比如，建立調(diào)查委員會、技術鑒定委員會、懲戒委員會等行業(yè)自律性決策組織，研究建立旨在幫助和提高為目的的質(zhì)量檢查制度，制定行業(yè)自律性懲戒辦法等等，用行規(guī)行約、用行業(yè)自己的力量進行行業(yè)自我監(jiān)督、自我管理，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升行業(yè)社會公信力。同時，我們將繼續(xù)把涉及經(jīng)濟全局和社會公眾利益且具有潛在風險的金融、證券、保險等領域的審計、評估業(yè)務作為行業(yè)監(jiān)管重點，積極推行審計業(yè)務報備制度和談話提醒制度的實施與完善。在加強自律監(jiān)管組織和制度建設的同時，繼續(xù)加強協(xié)會監(jiān)管隊伍建設，充實監(jiān)管力量，提高自律性監(jiān)管的能力和水平。

　　問：如何加強行業(yè)誠信文化建設？

　　答：我們感覺到，行業(yè)誠信建設的一個目標就是要形成行業(yè)誠信文化。誠信不只是外界對行業(yè)的需求和期望，而是行業(yè)的一種氛圍，一種行規(guī)，是行業(yè)從業(yè)人員發(fā)自內(nèi)心的愿望和追求，深深植根于每一個人的心中，每一個人以誠信為榮、不誠信為恥。注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)，其誠信文化的核心是操守為重，精守職業(yè)道德。為此，我們在《綱要》中提出大力培育民族傳統(tǒng)文化和時代精神相結合的行業(yè)誠信文化，使社會誠信與行業(yè)誠信有機地結合起來。

　　在行業(yè)誠信文化建設方面，我們將以十六大精神為指導，牢牢把握先進文化的前進方向，加強行業(yè)內(nèi)的社會主義精神文明建設。以“三個代表”重要思想為指導，全面推進思想道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)建設。具體地說，一是加強宣傳，讓行業(yè)誠信文化與職業(yè)道德的理念深入人心；二是普及現(xiàn)代會計和審計理念，提高專業(yè)素質(zhì)；三是積極開展案例教學，提高判斷能力和防范風險能力。總之，要通過誠信文化建設，使“誠實守信”成為行業(yè)的職業(yè)風尚和每一位從業(yè)人員的自覺行動。

　　問：中注協(xié)如何推進《綱要》的貫徹落實？

　　答：行業(yè)誠信建設是一項緊迫而又長期、艱巨的任務，需要全行業(yè)團結一致，堅持不懈，齊心協(xié)力，共同努力。為推進行業(yè)誠信建設工作，我們提倡行業(yè)誠信建設，從我做起，并通過具體措施加以落實：一是按照“統(tǒng)一領導、分工負責、明確任務、責任到人”的原則，各級協(xié)會、事務所和執(zhí)業(yè)人員各司其職，在各自的崗位上，努力開展行業(yè)誠信建設；二是研究和完善新形勢下行業(yè)協(xié)會自律運行機制，使協(xié)會的決策能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求，有效地維護公眾利益和會員的合法權益；三是加強協(xié)會機構、隊伍和制度建設，樹立為會員服務意識，改進協(xié)會工作作風，提高協(xié)會服務水平；四是加強與政府有關部門的溝通，充分發(fā)揮會員與政府之間的橋梁作用，向政府反映會員意愿，取得政府對行業(yè)的支持，進而推動行業(yè)發(fā)展；五是加強與公眾的溝通，充分利用媒體對行業(yè)誠信建設和職業(yè)道德教育的傳播力和影響力，加強公眾對行業(yè)的理解和了解，為行業(yè)誠信建設創(chuàng)造良好的社會氛圍。

　　我相信，通過全行業(yè)的共同努力，加上政府部門的支持和社會公眾的理解，我們的行業(yè)誠信建設必定會取得成效，行業(yè)的公信力一定會得到提升。